近期，國家稅務總局寧德市稅務局第三稽查局聯合公安經偵部門依法查處了柘榮縣柘山柘水茶業有限公司虛開增值稅發票團伙案件。經查，在沒有真實業務交易情況下，以許守龍為首的犯罪團伙操控了柘榮縣柘山柘水茶業有限公司，為自己虛開農產品收購發票，為他人虛開增值稅專用發票，騙取出口退稅，涉及增值稅普通發票2.15萬份、發票金額1.95億元，增值稅專用發票1831份、發票金額1.77億元。2024年8月，國家稅務總局寧德市稅務局第三稽查局依法對該公司開具的增值稅發票定性虛開。2025年7月，柘榮縣人民法院已對該案作出一審判決，依法追究涉案當事人相應刑事責任。

違反行業經營常規露端倪

前期，國家稅務總局寧德市稅務局通過稅收大數據分析發現，全市收購“茶”相關農產品的發票金額占GDP比重畸高，行業企業涉嫌虛開。稅務部門隨即對轄區內的茶企開展案頭核查，系統數據顯示柘榮縣柘山柘水茶業有限公司存在以下疑點：相關年度用電量增長60%，產量反而縮減53%，與常理不符；從個稅申報系統調查收購對象發現，這些被列為“茶農”的銷售方實為其他縣市機械制造、混凝土、建筑工程類企業的從業人員，有相當一部分人員的身份信息與農業生產者特征不符；與下游企業存在“六員”重疊、親屬交叉持股及手機號碼重復綁定等異常關聯。種種跡象不符合經營常規。

據此，寧德市稅務局第三稽查局依法向公安機關移送線索并提請聯合辦案。綜合銀行流水及其他相關證據，鎖定許守龍、許小明、郭金壽、陳桂清、王明明、曹家輝6名犯罪嫌疑人。

實地查驗掌握關鍵證據

為進一步查明情況，稅務部門配合公安部門開展收網行動，依法逮捕上述6人。

同時，檢查人員實地查看企業，發現生產機器閑置，廠房內空無一人。企業的發票、賬簿以及申報納稅情況也顯示，該公司沒有委托加工，沒有庫存商品，更沒有生產經營跡象。在此情況下，該公司卻申報1.8億元銷售收入。

針對“茶農”身份異常情況，檢查人員依法詢問其中交易頻次高、金額大的“茶農”。取證結果顯示，這些人員中，有的是不具備茶葉種植生產能力的非農戶；有的則明確表示從未向該企業銷售過茶葉。由此證實，企業在收購發票上填列的銷售方身份信息嚴重失實，相關茶葉收購業務的真實性存在疑點。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國務院令第587號）及《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號），農產品收購發票僅適用于向農業生產者個人收購其自產的免稅農業產品；且開具發票上應準確記錄出售人的姓名、詳細地址，票面金額與支付的貨款金額必須相符。該公司收購對象非農戶，金額、數量和單價也與實際情況嚴重不符，不符合農產品收購發票開具規定，涉嫌冒用個人身份信息為自己虛開農產品收購發票。

公安機關破獲證據及資金流分析結果則顯示，該團伙控制的下游公司收到境外公司提供的外匯資金后，以貨款名義打給柘山柘水公司，由其拆解為多筆“茶葉采購款”，這些款項絕大部分轉入許小明、陳桂清等個人賬戶，再分散轉給數百個陌生賬戶而非發票上備注的“茶農”。經多輪倒手后，貨款最終返還至提供外匯資金的境外公司指定的個人賬戶，形成虛假支付，資金回流率高達90%，營造了資金閉環“假象”。一個虛開團伙的輪廓逐漸被勾勒出來。

“全鏈條”虛開騙稅團伙終被制裁

在確鑿證據面前，涉案人員如實交代作案過程。經查實，以許守龍為首的虛開騙稅犯罪團伙掌控從收購、生產、運輸到外貿、報關出口、退稅、資金收付整個流程鏈條，營造貿易發生的假象，以此騙取退稅。柘山柘水公司作為騙稅環節中的一環，在沒有真實業務交易情況下，為自己虛開農產品收購發票，為他人虛開增值稅專用發票。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條第二款的規定，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

依據上述法律法規規定，寧德市稅務局第三稽查局對柘山柘水公司相關違法行為作出稅務處理決定，認定其為自己虛開農產品收購發票2.15萬份、金額1.95億元，為他人虛開增值稅專用發票1831份、金額1.77億元。該犯罪團伙控制的下游貿易公司則由主管稅務機關依法調查處理。

目前，柘榮縣人民法院已對該案作出一審判決，許守龍等6名犯罪分子因犯騙取出口退稅罪分別被判處有期徒刑七年至十一年四個月不等，并處罰金共計3630萬元，沒收違法所得共計4693.43萬元。

來源：寧德市稅務局

編輯：陳娥

審核：劉寧芬 周邦在